2026年財稅新政密集落地，稅收征管進入“合規(guī)升級”的關(guān)鍵年。隨著《中華人民共和國增值稅法》及其實施條例今年起正式施行，一般納稅人登記新規(guī)作出了“史上最嚴(yán)”調(diào)整，將對企業(yè)的稅務(wù)管理與成本規(guī)劃產(chǎn)生直接影響。

一般納稅人登記新規(guī)具體有哪些變化?經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)怎樣規(guī)避稅收風(fēng)險?本期《稅務(wù)一點通》，邀請國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處工作人員徐應(yīng)芳為您拉直“小問號”。

判定經(jīng)營主體是不是小規(guī)模納稅人，最簡單的辦法是看“硬指標(biāo)”——連續(xù)12個月的應(yīng)征增值稅銷售額有沒有超過500萬元。如果超過500萬元，就應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。

今年新規(guī)實施后，可不登記范圍有了重大調(diào)整→

“新政規(guī)定，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易且主要業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅交易范圍的非企業(yè)單位和自然人可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，明確把企業(yè)和個體工商戶以及經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易和主要業(yè)務(wù)屬于應(yīng)稅范圍的非企業(yè)單位排除在外，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的范圍明顯縮小?！?/p>

由登記生效變?yōu)閷嵸|(zhì)生效，是一般納稅人登記新規(guī)實施后的另一個重要變化。從2026年1月起，對超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，自超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期起按照一般計稅方法計算繳納增值稅。不論納稅人是否辦理登記，均按照生效時點適用一般計稅方法計稅，并允許抵扣進項稅額。

“納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日為超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期1日。納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日為辦理登記的當(dāng)期1日?！?/p>

連續(xù)12個月應(yīng)征增值稅銷售額有沒有超過500萬元，是判定增值稅納稅人身份的“硬杠杠”。一般納稅人登記新規(guī)實施后，對于銷售額的界定也有了新變化。

“以前的政策是將‘稽查查補’‘自查評估’等查補銷售額計入查補當(dāng)期銷售額，來判斷年銷售額是否達(dá)到500萬元。新政策嚴(yán)格按照納稅義務(wù)時間，將查補銷售額調(diào)整為計入稅款所屬期。

同時，原政策規(guī)定納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。新政規(guī)定，納稅人應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行政策明確的銷售額確定應(yīng)征增值稅銷售額?！?/p>

舉個例子，假設(shè)稅務(wù)機關(guān)今年3月稽查發(fā)現(xiàn)，一戶小規(guī)模納稅人2025年一季度隱匿銷售收入50萬元。按照新規(guī)，這筆查補銷售收入應(yīng)當(dāng)計入2025年一季度銷售額。如果這戶納稅人連續(xù)12個月累計應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，他的一般納稅人生效之日不早于2026年1月1日。

“納稅人因自行補充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補等調(diào)整銷售額，年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起10個工作日內(nèi)辦理登記;其他年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的次月申報納稅期限內(nèi)辦理一般納稅人登記。需要注意的是：納稅人未按規(guī)定期限辦理相關(guān)手續(xù)的，自規(guī)定期限結(jié)束后5個工作日起按一般納稅人管理?！?/p>